Готовимся к визиту налоговой: чек-лист для проверки бизнеса

Готовиться к налоговой проверке необходимо заранее. Когда проверяющие постучатся к вам – исправлять какие-либо недочеты будет уже поздно и даже опасно. Почему? Любые действия налогоплательщика с момента, когда тот узнал о назначении проверки, налоговики посчитают умышленными и направленными на уход от ответственности и уплаты налогов. Поэтому давайте вспомним поговорку «готовь сани летом» и расскажем о том, как привести бизнес в порядок уже сейчас.

Обратите внимание, что анализ налоговых рисков – это не только бухгалтерский аудит.  Вам нужно проанализировать, нет ли признаков дробления, взаимосвязей с однодневками и т.п. Это выясняется не при анализе 1С и договоров, для этого нужен целый комплекс мероприятий. Как налоговики выявляют различные схемы? Аудиторы не беседуют с вашими сотрудниками, не изучают ваш сайт, ваше помещение. Они смотрят в цифры и бумаги. Именно так следует действовать и вам. Взгляните на свой бизнес с позиции налоговиков с желанием «откопать» доначислений на несколько миллионов.

Критерии, по которым нужно подготовиться к настоящей проверке, следующие:

  1. Начнем с «минимального проверочного списка». Проанализируйте:
  • Все ли предприятия зарегистрированы и поставлены на учет в фондах?
  • Создавали ли вы сами или ваши сотрудники в последние десять лет «левые» фирмы.
  • Было ли обналичивание через подставные компании?
  • Имеют ли место факты искусственного завышения закупочных цен (завышения себестоимости) продукции (сырья, материалов)?
  • Вся ли ваша заработная плата, заработная плата ваших сотрудников, иной доход ваш и ваших сотрудников легальны и с них полностью платятся налоги и страховые взносы?
  • Нет ли нелегальных нелицензионных программ?

Бывает, что предприниматель просто упускает такие ключевые факторы. А они потом дают основание налоговикам думать о компании как о недобросовестном юридическом лице.

Если по минимальному списку все в порядке, переходим к следующим пунктам:

  1. Проанализируйте участников группы компании на предмет наличия и/или отсутствия признаков взаимозависимости и аффилированности: обращайте внимание на собственников, были ли они последние три года аффилированы, даже при смене собственников. Если произошла смена собственников, то обратите внимание, сделано это было по номиналу или за реальную стоимость доли.
  2. Проанализируйте лиц группы компаний на признак самостоятельности и добросовестности. Предприниматели часто забывают, что компаниям их группы нужны расходы по расчетному счету, например, на аренду помещений, канцелярию, 1С, коммуналку и т.п.
  3. Осмотрите ваши офисные помещения. Если у вас общие вывески или их вообще нет, если нет признаков деятельности по юридическому адресу, в совокупности с другими признаками это даст основание налоговым органам признать налоговую выгоду необоснованной.
  4. Проведите выборочную беседу с сотрудниками группы компаний. Знают ли они, на какой именно должности и в какой из компаний они работают? Каковы их функции? Это нужно сделать обязательно, чтобы понять, каких сотрудников ни в коем случае нельзя пускать в налоговую на допрос и кому нужно выучить больше информации о своей компании и руководителе. Очень интересные вещи всплывают. А вы посмотрите на свой бизнес глазами сотрудников.
  5. Определите спорных контрагентов за проверяемый период. Необходимо проверить их по ЕГРЮЛ – возможно, некоторые из этих юрлиц уже не существуют, а у вас кредиторка по ним.
  6. Убедитесь, что вы проявили должную осмотрительности при выборе спорного контрагента, проверьте наличие документов по ключевым контрагентам. Если говорите, что проверяете контрагентов по ЕГРЮЛ распечатывайте выписки по контрагентам и храните их.
  7. Проверьте документооборот и фактические обстоятельства работы со спорными контрагентами на предмет осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности. Это один из самых важных пунктов, так как он даст вам возможность вовремя увидеть недочеты в документообороте и исправить их как у себя, так и у контрагента. Исправлять что-либо после получения требования от налоговой о предоставлении документов уже будет поздно.

Как часто нужно проводить такую проверку? Чем чаще, тем лучше. В идеале, её следует поручить специалистам, которые регулярно проводят подобный анализ в различных компаниях. Как минимум, первую проверку лучше провести с участием профессионалов, а затем вписать её в должностную инструкцию сотруднику компании, отвечающему за безопасность вашего бизнеса.

После такой процедуры вы будете знать, что ждать от налоговиков, и сможете уверенно отстаивать свою позицию во время реальной проверки. Это позволит вам защитить свой бизнес и избежать неприятностей.

Удачи в делах!

Почему простое «открытие ещё одной ООО-шки» налоговая посчитает дроблением?

…они сделают это в 7-8 случаях из 10.

Давайте разбираться, почему.

Во-первых, вы будете вне подозрений в единственном случае: когда новая фирма будет иметь не номинальных, отличных от ваших обычных, учредителей, отдельный от вас офис (да и ИФНС желательно другую иметь), сотрудников, отличные ОКВЭД-ы и работать на параллельных потоках с вашими существующими ООО (т.е. не иметь общих клиентов и поставщиков).

(кстати говоря, ООО-шка, описанная выше, у вас уже должна быть — и быть не менее трёх лет. Если «клюнет жареный петух», она вам очень пригодится).

Во-вторых, если вы, открыв ООО, за неделю переведёте на неё все существующие обороты — ждите гостей из Налоговой. Это — типичная ошибка дробления, к которой налоговики часто прицепляются.

В третьих, никогда не открывайте новую ООО-шку «по местонахождению» старой — соблюдайте признаки самостоятельности. Увидят, вычислят и придут.

Есть ли способ не нарваться на претензии к «незаконному дроблению»?

Конечно, просто соблюдайте законы дробления бизнеса. Даже при открытии нового ООО.

Получить 80 законов дробления бизнеса в WhatsApp

Снизить НДС в 2019 году: мечта идиота или реальная цель?

Как законно снизить НДС? Да так законно, чтобы налоговая и слова не пискнула против этой законности. Существуют ли легальные способы снижения самого зловредного налога, или стоит забыть об этой дурацкой идее?

Предлагаю взглянуть на НДС, как на один из множества налогов в группе компаний — и посмотреть, как можно его оптимизировать в этом случае.

Попробуем разобраться на конкретном примере, хоть и выдуманного, но вполне правдоподобного бизнеса.

Описание бизнеса

(цифры для примера готовились в 2018 году, когда ставка НДС была ещё 18%. Сути подхода это не меняет)

В ООО «101 сосиска» (ОСН) 170 человек работают над созданием самых вкусных колбасных изделий. Произведенные объедения продают оптовым покупателям. 20 человек –  это управленческий персонал, кадровики, бухгалтерия, отдел снабжения, отдел продаж и склад. Остальные 150 человек трудятся в отделе производства.

Компания закупает сырьё у ООО «Ни рыба, а мясо» (ОСН). Контрагент знает толк в парной свинине, исконно русской телятине и молоденьких цыпочках… Экологически чистая компания и по сырью, и по налогам. За год в карман поставщика ушло 200 млн руб., в т.ч. НДС 10% (пп.1 п.2 ст.164 НК РФ).

Из одних хрюшек и коров сардельки не слепишь: по фирменному рецепту и в соответствии с ГОСТом нужны приправы, консерванты и прочая одобренная стандартами химия. Все эти штучки поставляет ООО «Рога и копыта» (ОСН). А еще у этой компании была «серая» сторона работы: услуги по грузоперевозкам на «небывалом» транспорте. Но это совсем другая история, ведь ООО «101 сосиска» предпочитает работать на 100% легально. За год ООО «101 сосиска» раскошелилась на 100 млн руб. в т.ч. НДС 18%…

Молва о супермегавкусной компании и малюсеньких ценах стала причиной очереди среди «колбасоманов». За обе щеки уплетать сосиски, а точнее предоставить такую возможность конечным потребителям, хотели, как покупатели с НДС, так и спецрежимники.

В итоге, годовой доход ООО «101 сосиска» составил 500 млн рублей: 350 млн руб. принесли покупатели на ОСН, а 150 млн – не имеющие дело с НДС. У собственника появилось здоровое желание снизить НДС законными способами…

Минимальный НДС к уплате в бюджет манит бизнесменов, но иногда они забывают, что у налоговых органов появились такие методы контроля за уплатой этого налога в бюджет, что теперь только доказательства реальности совершенных операций помогут отбиться от доначислений. Многие думают, что единственный способ снизить НДС –  через обнальные конторы. Но в эпоху современных технологий, таких как АСК НДС-2, а также умелых действий и сноровки налоговиков по выявлению обналички и доказательств нереальности сделок, оптимизировать налоги с помощью фирм-однодневок, как минимум, глупо и опасно

Вариант №1: перепродавец на УСН (15%)

Поделить колбасно-сардельный бизнес: соорудить из тройки менеджеров по продажам, бухгалтера и директора ООО «Колбасные обрезки» (УСН 15%). Созданная ООО-шка покупает у ООО «101 сосиска» товар на 120 млн руб., а продает покупателям без НДС за 150 млн руб. НДС не с лихвой сэкономит, но тем не менее, копеечка рубль бережет. Конечно же, при наличии деловых целей, признаков самостоятельности и добросовестности, реальности операций и грамотном документообороте.

В этой схеме поток НДС с доходом 350 млн руб. идет точно так же, как и обычно. Всех упрощенцев, приносящих доход 150 млн руб. переводим на перепродавца. Товар перепродавцу от головной организации поступает с минимальной торговой наценкой, которая обосновывается маркетинговой политикой. Центр прибыли в части упрощенцев переносим на ООО на УСН 15%. Законно снизить налог на прибыль – есть масса способов

Вариант №2: «обратный толлинг»

Как говорится: «мухи отдельно – котлеты отдельно»… Почему бы не создать ООО «Расколбас» (УСН 15%), которое будет заниматься продажей колбасы покупателям без НДС. Но, продукцию новая компания будет не покупать, а заказывать ее производство из своего сырья.

ООО «Расколбас» самостоятельно приобретает все мясные прибамбасы для производства: мясо на 60 млн руб., специи на 30 млн руб. По договору на переработку давальческого сырья отдает свинину-говядину-соль-перец в ООО «101 сосиска» и платит за производственные услуги 20 млн руб. После получения готовых колбасных изделий компания реализует продукцию покупателям без НДС.

ООО «101 сосиска» также «работает на себя»: производит и продает самостоятельно продукцию покупателям с НДС на 350 млн руб. На покупку мяса толлинговая компания потратила 140 млн руб., а на специи – 70 млн руб.

Вывод

Таким образом, сравнивая абсолютно легальный бизнес без применения способов законной оптимизации налогов с не менее белым бизнесом с участием в деятельности перепродавца, а также законной схемой с обратным толлингом, мы получаем следующую экономию.

Много это или мало? Решать вам, но, по крайней мере, безопасно при грамотном исполнении и без криминального обнала.

Этот вариант часто используют производители, чьи мощности или большая численность персонала не позволяют перейти на УСН. Главное, произвести четкое разделение потребителей с НДС и без НДС. Для прибыльности данной схемы нужно иметь от 20% до 40% клиентов без НДС, а для миллиардного бизнеса достаточно 5-10% потребителей без НДС. Также необходимо провести анализ расходов с НДС и без НДС.
Затем создать торговые дома на УСН, и часть покупателей начнут приобретать товар у таких компаний. При этом, часть доходов переносится в зону без НДС. Способы есть, осталось выбрать и посчитать, какой выгоден именно для вашего бизнеса.

Дробление бизнеса: «схема» или законная оптимизация?

Наверняка, вы в курсе: если ваш бизнес состоит из нескольких компаний или ИП, высока вероятность, что на вас обратят внимание. Инспекторы. Вы в списке кандидатов на «объединить и доначислить НДС». Ведь это самое настоящее дробление бизнеса. На взгляд сотрудников фискальной службы – дробление незаконно. А на взгляд закона и судов? Смотря с какой стороны посмотреть «в совокупности и взаимосвязи» и смотря как обосновать и работать.

Понятное дело, что очень не хочется упустить такой лакомый кусочек, как соединить в единое целое всех участников схемы и доначислить НДС и налог на прибыль… Но только желаемое инспекторов не всегда совпадает с действительностью бизнесменов.

С одной стороны, налоговики выпускают инструкции, по каким признакам определить схему дробления: Письмо ФНС России от 11 августа 2017 года №СА-4-7/15895@.

С другой стороны, бизнесмены научились давать отпор проверяющим. Например: 
Постановление АС Уральского округа №Ф09-1512/18 от 13.04.2018 года по делу №А71-17006/2016, 
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.05.2018 года по делу №А67-476/2017, 
Постановление АС Поволжского округа №Ф06-25957/2017 от 08.11.2017г. по делу №А12-72620/2016.

А с третьей стороны, Верховный Суд рассказал и налоговикам, и налогоплательщикам, как законно/незаконно дробить бизнес: «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 года)».

Сначала рассмотрим быстрый ответ на вопрос: «Что со всем этим делать»?

Как нельзя: 4 самых опасных ошибки в дроблении

  1. Нет деловой цели, то есть отсутствует реальный экономический смысл. Нужно помнить о том, что каждое действие, совершенное предпринимателем, должно иметь под собой обоснованную деловую цель. Примером данной ошибки может являться ситуация, когда учредители группы компаний являются учредителями группы лиц, работающих по одинаковому виду деятельности, но на разных системах налогообложения. Никакого делового (экономического) обоснования такого деления первые лица дать не могут, так как группа компаний раздроблена бездумно
  2. Расчетные счета открыты в одном банке и распоряжается ими одинаковый круг лиц. Причем распоряжаются зачастую без каких-либо юридических обоснований, по факту. Например, бухгалтер одной из компаний как ответственное лицо ведет счета всей группы компаний, все документы и оплаты происходят с одного IP адреса. И опять же, договоров на ведение бухгалтерии нет.
  3. Общее управление деятельностью всех лиц (Общий управленческий состав или руководитель) также свидетельствует о взаимозависимости и аффилированности. Юридически эти руководители зачастую оформлены в одних компаниях, а распоряжения отдают сотрудникам, которые оформлены в других компаниях.
  4. Общие адреса регистрации, помещения (обслуживания, производства, склад, бухгалтерии, офисов и т.д.). Например, на складе одной из компании хранится товар всей группы компании и никаких договоров хранения не заключено. Так же и с офисами и с Интернет-провайдером и другими активами.

Возникает вопрос: «Как всё-таки раздробить бизнес так, чтобы это соответствовало закону?» Расширенный ответ от эксперта Владимира Турова получили бизнесмены на Ежегодном предпринимательском форуме и вручении премии имени Вильгельма Столля в Воронеже. Спикер рассказал:

  • По каким критериям налоговики вычисляют схему дробления: 17 признаков;
  • Как обосновать дробление бизнеса: деловые цели;
  • Как выиграть суды: судебная практика;
  • Стоит ли бояться взаимозависимости и аффилированности: нормативная база и мнение ВС РФ.

Впрочем, посмотрите 6-ти минутное видео и получите ответ на вопрос: «Что нужно сделать и как работать, чтобы дробление было законным?»

Получить 80 законов дробления бизнеса в WhatsApp